Hvilke uddannelser er skattefrie ?
Alle betalte uddannelser og kurser er skattefrie for den ansatte, bortset fra uddannelser af ren privat karakter. Skattefriheden omfatter således alle korte , mellemlange og lange videregående uddannelser. Dvs. f.eks. lærlinge- og elevuddannelser, social- og sundhedsuddannelsen, universitets- og landbohøjskoleuddannelse, for blot at nævne nogle eksempler. Kurset skal være af erhvervsmæssig relevans for den ansatte, men det kræves ikke, at der er relevant i forhold til nutidig/tidligere beskæftigelse.

Hvilke ydelser er skattefrie ?

Følgende ydelser er skattefri for den ansatte :

Skole- og deltagerbetaling (dækkes efter regning)
Bog- og materialeudgifter (dækkes efter regning)
Godtgørelser til dækning af kost, logi, småfornødenheder, befordring m.v.
Med hensyn til dækning af den ansattes udgift til kørekort, er det i bemærkningerne til loven anført, at kørekort er en så almindelig privat udgift, at denne falder udenfor reglerne.

Godtgørelser til dækning af udgifter til kost, småfornødenheder og logi forudsætter, at den ansatte på grund af afstanden mellem bopæl og uddannelsessted ikke har mulighed for at overnatte på sin sædvanlige bopæl. For kost og småfornødenheder kan standardsatsen kun anvendes i de første 12 måneder på uddannelsesstedet. For logi kan standardsatserne anvendes ud over 12 måneder. Alternativt kan disse udgifter også dækkes efter reglerne for udlæg efter regning.

Med hensyn til befordring, kan der normalt udbetales 1,62 kr. pr. km. for alle kørte km. Hvis uddannelsen er en efteruddannelse, kan der dog udbetales 2,98 kr. pr. km. (2003 takster).

Hvornår skal uddannelsen gennemføres ?

Skattefriheden skal bygge på en aftale mellem arbejdsgiver og den ansatte. Aftalen om dækning af uddannelsesudgifter skal være indgået senest ved ophør af ansættelsesforholdet. Uddannelsen kan derfor foregå enten i eller efter ansættelsesperioden.Er kurset gennemført inden ansættelsen, vil kurset næppe være skattefri for den ansatte.

Relation til SU for den ansatte.

Eftersom der er tale om skattefri tilskud til uddannelse, indgår det ikke i den ansattes indkomst, hvorfor den ej heller vil påvirke størrelsen af SU.

Arbejdsgivers indberetningspligt

Der er indberetningspligt vedrørende udbetalte skattefrie godtgørelser. De udbetalte beløb til kost og logi samt befordring skal indberettes hvert år på lønoplysningssedlen, med mindre de er udbetalt efter regning.

Udgifter til skole- og deltagerbetaling samt udgifter til bog- og materialeudgifter er ikke indberetningspligtige.

Fradragsret udenfor familie.

Landmandens udgift til uddannelse til den ansatte, vil være fuld fradragsberettiget når der er tale om uafhængige parter. Der vil ligeledes være fradragsret vedrørende andre uddannelser, f.eks. agronomuddannelsen, idet der er tale om en personaleudgift.

Det må dog ud fra de foreliggende afgørelser være et krav til aftalen, at arbejdsgiverens samlede udgift står i rimeligt forhold til den faktisk ydede arbejdsindsats. Dvs. når der er tale om længerevarende skoleophold, skal de af landmanden afholdte udgifter til den ansattes uddannelse stå i rimeligt forhold til den arbejdsindsats den ansatte leverer i weekends og ferier på ejendommen.

Derved opnår arbejdsgiveren fradragsret og den ansatte er skattefri af de tilskud han får, i modsætning at skulle være beskattet af en lønindtægt, og dermed risikere nedsættelse af SU.

Fradragsret indenfor familien.

Aftaler indenfor familieforhold skal hvile på sædvanlige aftalevilkår i branchen. Hvis aftalevilkårene og udgiftsniveauet ikke er sædvanlige og normale, vil man ikke kunne forvente at få fradragsret for udgifterne.

Såfremt forældrene overfor søn/datter afholder meget høje løn- og (skattefri) uddannelseudgifter, der ikke modsvares med den faktisk ydede arbejdsindsats, vil forældrene oppebære en stor risiko for, at der ikke kan opnås fradragsret.

Det er derfor et absolut krav til aftalen, at det betalte tilskud fra forældrene står i rimeligt forhold til den ydede arbejdsindsats fra børnenes side.

Derved får forældrene fradragsret, og søn/datter skal ikke beskattes af tilskuddet, som de ellers var blevet, såfremt arbejdsindsatsen var blevet udbetalt som løn.

I et ansættelsesforhold mellem forældre og børn, vil der formentlig ikke være noget til hinder for, at barnet går ned i reel løn med det tilskud forældrene yder til uddannelse, herunder skole, bøger m.v., idet dette vil ligeledes være den typiske måde at agere på mellem uafhængige parter.

I familieforhold vil reglerne kunne anvendes ved uddannelse af børnene til andre videregående uddannelser, blot det af forældrene betalte tilskud står i rimeligt forhold til den af barnet ydede arbejdsindsats. Ligningsrådet har bl.a. givet tilsagn om en landmands udgifter til datterens bogudgifter i forbindelse med sygeplejerskeuddannelse var fradragsberettiget, mod at hun ydede tilsvarende arbejdsindsats der modsvarede de betalte udgifter.

Eksempel :

Faderen betaler samlet for skoleophold, bog- og materialeudgifter 30.000 kr. årligt for datteren. Såfremt betalingen står i rimeligt forhold til datterens arbejdsindsats på ejendommen, vil datteren ikke skulle beskattes af de 30.000 kr. hvilket betyder, at hun ikke skal svare ca. 13.000 i skat, som hun ellers skulle have gjort, såfremt det blev udbetalt som løn.

Bindende ligningssvar.
Såfremt man påtænker at indgå disse uddannelsesaftaler, og der kan være en vis usikkerhed omkring deres holdbarhed, er det nu blevet muligt at få et bindende svar fra myndighederne, som normalt er gældende i 5 år. Afgiften til det offentlige er 300 kr. og deres svar foreligger normalt indenfor 1 måned.

Skulle ovenstående have din/jeres interesse står vi fuldt ud til rådighed for rådgivning indenfor området. Kontakt derfor din konsulent eller skatteafdelingen,

Birgit Jessen 7436 5013

eller

Peter May 7436 5012.